納税申告書 941 および 944 とは何ですか?

従業員が1人でも数百人でも、W-2フォームの従業員の給与から給与税を源泉徴収し、連邦政府に納付することが法的に義務付けられています。雇用主は、自ら納税申告を行うだけでなく、給与税の納税義務を報告するためにIRS（内国歳入庁）に納税申告書を提出します。

会社の給与税負担に応じて、IRS フォーム 941 を四半期ごとに、またはフォーム 944 を毎年提出することになります。

以下では、どちらの納税申告書を提出すればよいか、各申告書の提出期限はいつかなど、2 つの納税申告書の違いについて詳しく説明します。

納税申告書941とは何ですか?

納税申告書941（雇用主四半期連邦税申告書とも呼ばれる）は、四半期の給与税納税額が1,000ドルを超える非農業事業者が四半期ごとに提出する申告書です。この申告書には、四半期全体を通じて従業員の給与から連邦所得税、メディケア税、社会保障税としていくら源泉徴収されたかが報告されます。

フォーム 941 のその他の情報は次のとおりです。

• あなたの会社の雇用主識別番号、住所、名前。
• 四半期を通じて給与を支払った従業員の数と、従業員が稼いだ金額（賃金と報告されたチップの両方）。
• 病気休暇、家族休暇、チップ、団体定期生命保険の調整。
• 適格な家族休暇、病気休暇、研究開発に対する税額控除。

フォーム941の提出スケジュールと期限

フォーム 941 は、各四半期の終了後の月の最終日までに提出する必要があります。

• 第 1 四半期 (1 月 1 日から 3 月 31 日): 4 月 30 日が期限です。
• 第 2 四半期 (4 月 1 日から 6 月 30 日): 7 月 31 日が期限です。
• 第 3 四半期 (7 月 1 日から 9 月 30 日): 10 月 31 日が期限です。
• 第 4 四半期 (10 月 1 日から 12 月 31 日):新年の 1 月 31 日が期限です。

四半期末の翌月の最終日が週末または法定休日に当たる場合、締め切りは翌営業日となります。（この場合、法定休日とはワシントンD.C.で祝われる祝日を指します。）

フォーム941は四半期ごとに提出する必要がありますが、給与税自体はより頻繁に納付する必要があり、納税額は納税総額によって異なります。詳しくは、雇用主向け給与税の納付期限に関する包括的なガイドをご覧ください。

納税申告書944とは何ですか?

納税申告書 944 (雇用主の年次連邦税申告書とも呼ばれます) は、申告書 941 と同じ目的、つまり非農業雇用主の給与税負債を報告する目的を持ちます。

ただし、このフォームは四半期ごとではなく毎年提出する必要があり、年間給与税負担額が 1,000 ドル未満の企業のみが提出する必要があります。これは、従業員 1 人の企業や個人事業主のほとんどが簡単に超過してしまう極めて低い金額です。

フォーム944は、IRSから書面（米国郵便公社経由）で提出するよう通知があった場合にのみ提出してください。それ以外の場合は、四半期ごとにフォーム944を提出してください。

フォーム944の提出スケジュールと期限

雇用主は、フォーム 944 を年に 1 回だけ、通常は会計年度末 (1 月 31 日) 後の最初の月の最終日に提出します。

フォーム941と944の提出方法

電子申請

フォーム 941 および 944 を提出する最も速くて簡単な方法は、IRS の電子ファイル システムを使用して電子的に提出することです。

ただし、電子申告はIRS（内国歳入庁）が承認した納税申告サービスを通じてのみ可能です。承認されたサービスは、IRSが毎年更新する最新式電子申告（MeF）サービスプロバイダーのリストに掲載されています。

給与計算ソフトウェアを使用して税務申告書を提出することはできませんが、優れた給与計算ソフトウェアを使用すれば、事前に入力されたフォーム 944 または 941 が生成されます。その後、IRS 認定のソフトウェア ツールを使用してフォームをエクスポートし、簡単に電子申告できます。

郵送による申請

納税申告書を印刷して郵送することもできますが、納税申告書が期限内に受理されるように IRS の提出手順に従ってください。

税務専門家への申告

四半期ごとの確定申告をご自身で提出する代わりに、IRS（内国歳入庁）から認定を受けた税務専門家に依頼し、事業主に代わって電子申告を行うことができます。IRSのオンライン検索ツールをご利用いただくと、最寄りの公認会計士、簿記係、または税務専門家の中から、電子申告に対応している専門家を見つけることができます。

専門雇用組織（PEO）への申請

給与計算と人事サービスを認定PEOにアウトソーシングする場合、PEOは独自の雇用者識別番号を使用して、あなたに代わって税務申告書を作成し、提出します。PEOの税務申告サービスにはForm 941が含まれているはずですが、共同雇用契約に署名する前に会社に確認し、フォームの提出はあなたではなくPEOが行うようにしてください。

違反した場合の罰則とその回避方法

申告漏れの罰則

フォーム941または944を期限内に提出しなかった場合、IRSから未提出罰金が課せられます。罰金の額は、申告の遅延期間と未払い給与税の額によって異なります。例えば、申告期限を1ヶ月過ぎたごとに、未払い税額の5%に加え、毎月5%の手数料が加算されます（最大5ヶ月間）。

支払い不履行の罰金

給与税を期限までに納付しなかった場合、未申告罰金とは別に追加料金が発生します。

具体的な罰金は、納税の遅延日数と未払い税額によって異なります。例えば、納税が1日から5日遅れた場合、罰金は未払い税額の2%に相当します。納税の遅延が長引くほど、罰金率は高くなります。

ペナルティを回避する

IRS が課す罰金を回避するには、すべての納税申告期限を厳守することが重要です。

IRS Publication 509には、2023年度のすべての納税期限と申告期限が記載されています。また、ダウンロード可能な納税カレンダーも含まれており、年間の納税期限を把握するのに役立ちます。

自分で納税申告の期限を把握したくない場合は、通常、給与計算ソフトウェアや納税申告サービスから、納税期限が近づくと通知やリマインダーが送信されます。

フルサービスの給与計算ソフトウェアは、給与税の自動計算と納付を代行することで、未払いペナルティの発生リスクを最小限に抑えます。給与計算ソフトウェア会社は、納税申告の誤りがあった場合にIRS（内国歳入庁）が課すペナルティを負担することを約束する納税保証を発行することで、ペナルティリスクをさらに軽減します。

よくある質問

家事雇用主はフォーム 941 を提出しますか?

はい。家事従事者の年間納税額が1,000ドルを超える場合は、四半期ごとにForm 941を提出する必要があります。

納税申告書 941 と 944 の主な違いは何ですか?

非農業事業者は、給与税の源泉徴収を連邦政府に申告するために、納税申告書941および944を使用します。ただし、どちらの申告書を使用するかは、事業全体の税負担額によって異なります。

フォーム944はあまり一般的ではなく、年間の納税額が1,000ドル未満の事業にのみ適用されます。その他の非農業事業は、フォーム941を提出します。IRSからフォーム944の使用を指示する正式な書簡を受け取っていない限り、デフォルトでフォーム941を使用してください。

さらに、Form 944は毎年（通常は1月31日）提出されます。Form 941は四半期ごとに提出されます。

フォーム 941 の延長を受けることはできますか?

いいえ、フォーム 941 の延長を IRS に申請することはできません。遅れて提出した場合、提出漏れの罰金が課せられ、提出漏れした月ごとに総税額の 5% が課せられます。

フォーム 943 とは何ですか?

農場などの農業関連企業は、フォーム941や944ではなく、フォーム943（農業従業員向け雇用者年次納税申告書）を提出します。農業関連企業は、年間を通じて従業員の給与から源泉徴収された連邦所得税、メディケア税、社会保障税を報告するために、毎年このフォームを提出します。

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