ルックバック期間とは何ですか?

すべての企業は、IRS（内国歳入庁）が定めた定期的なスケジュールに従って給与税を申告します。しかし、給与税の納付スケジュールは複数存在するため、自社がどのスケジュールに従うべきかをどのように判断すればよいのでしょうか？

まず、事業のルックバック期間について理解する必要があります。ルックバック期間とは、給与税の納税義務を申告した特定の期間を指します。以下では、IRS（内国歳入庁）がルックバック期間をどのように定義しているか、貴社のルックバック期間とは何か、そしてIRSがどの給与税納付スケジュールに従うべきかをどのように決定するかについて説明します。

ジャンプ先:

• 給与税とは何ですか?
• 給与税の遡及期間とは何ですか?
• フォーム941提出者の遡及期間
• フォーム944および943の提出者に対する遡及期間
• 給与税の入金スケジュールはどうなっていますか?
• よくある質問

給与税とは何ですか?

「給与税」とは、すべての雇用主が従業員に代わって控除し、連邦政府に納付する税金を指す一般的な用語です。一般的に、給与税には連邦所得税、FICA税（社会保障基金とメディケア基金に拠出される税金）、FUTA（連邦失業税）、そして州税と地方税が含まれます。

FUTA税の納付スケジュールは比較的単純で、給与税の納付期限の概要をお読みください。ただし、FICA税と連邦所得税は、IRSが「ルックバック期間」と呼ぶ期間に基づいて異なる周期で納付されます。

給与税の遡及期間とは何ですか?

給与税の納付期限の遡及期間とは、IRSが定める過去の給与税納付義務を申告した期間を指します。遡及期間中の納付義務総額によって、当会計年度の納付を月次ベースで行うか、隔週ベースで行うかが決まります。

企業の遡及期間は、連邦政府に給与税申告書を提出する際に使用する税務フォーム（フォーム 941、943、または 944）によって異なります。

参照: 1099 フォームとは何ですか? (Tech Republic)

フォーム941提出者の遡及期間

IRSフォーム941は、雇用主が前四半期に支払った賃金と源泉徴収した雇用税を報告するために提出するフォームです。ほぼすべての非農業企業は、小規模事業者が提出するフォーム944ではなく、フォーム941を提出しています。

IRS フォーム 941 を提出する場合、遡及期間は 1 暦年の 7 月 1 日から翌暦年の 6 月 30 日までの 4 会計四半期にわたります。

2023 年度の給与税納付スケジュールを決定するために、フォーム 941 を提出する雇用主は、提出された 4 四半期分の 941 フォームにわたる税負担を確認します。

• 2021 年度第 3 四半期、つまり 7 月 1 日から 9 月 30 日まで。
• 2021 年度第 4 四半期、つまり 10 月 1 日から 12 月 31 日まで。
• 2022 年度第 1 四半期、つまり 1 月 1 日から 3 月 31 日まで。
• 2022 年度第 2 四半期、つまり 4 月 1 日から 6 月 30 日まで。

2024 年の納税年度に向けて、遡及期間は次のようになります。

• 2022 年度第 3 四半期、つまり 7 月 1 日から 9 月 30 日まで。
• 2022 年度第 4 四半期、つまり 10 月 1 日から 12 月 31 日まで。
• 2023 年の第 1 四半期、つまり 1 月 1 日から 3 月 31 日まで。
• 2023 年度第 2 四半期、つまり 4 月 1 日から 6 月 30 日まで。

フォーム944および943の提出者に対する遡及期間

連邦所得税およびFICA税の納税額が年間1,000ドル未満の非農業事業者は、941ではなく944の納税申告書を提出してください。IRSフォーム941を提出する必要がある場合は、IRSから米国郵便公社を通じて正式な通知が送付されます。それ以外の場合は、941を提出する必要があると考えて差し支えありません。

IRS フォーム 944 を提出する場合、遡及期間は 2 番目に最近の暦年の 1 月 1 日から 12 月 31 日までとなります。

たとえば、2023 年の納税年度を申告する人は、2021 年 1 月 1 日から 2021 年 12 月 31 日までの納税額を計算します。

農業事業にも同様の年間遡及期間が適用され、農業事業ではフォーム 941 または 944 ではなくフォーム 943 を提出します。

給与税の入金スケジュールはどうなっていますか?

遡及期間にわたる総税額を計算したら、どの給与税納付スケジュールに従うかを決定できます。

• 最新の遡及期間において報告された税額が 50,000 ドル以下の場合は、連邦雇用税を毎月納付する必要があります。
• 最新の遡及期間において報告された税額が 50,000 ドルを超える場合、連邦雇用税を隔週で納付する必要があります。

企業の給与税納付スケジュール、必要な雇用主の税務フォーム、遡及期間に関する詳細については、IRS 出版物 15 または雇用主の税務ガイドを参照することをお勧めします。

給与税の納付スケジュールが正しいかどうかを確認するために、会計担当者、公認会計士、弁護士、またはファイナンシャルアドバイザーに相談することも重要です。給与税の納付期限を守らなかったり、間違った書類を提出したりすると、罰金や罰則が科せられる可能性があります。そのため、個別のアドバイスを提供できる専門家に、会社の給与税情報を確認することをお勧めします。

信頼できる財務アドバイザーとともに、ビジネス税務申告ソフトウェア、給与計算ソフトウェア、会計ソフトウェアなどの税務ツールを使用すると、会社の給与税申告スケジュールを管理するのに役立ちます。

よくある質問

免税ステータスの遡及期間とは何ですか?

IRS（内国歳入庁）は、慈善団体が免税資格を有するかどうかを判断する際に、5年間の遡及期間を採用しています。一方、給与税申告の遡及期間は、4会計四半期または1暦年のいずれかです。

新しい雇用主として給与税をどのくらいの頻度で申告すればよいですか?

新規の雇用主は過去に従業員に給与を支払ったことがないため、遡及できる給与税申告書がありません。遡及期間がない場合、新規の雇用主はデフォルトで、事業開始1年間は毎月の給与税納付スケジュールに従います。

次に読む: 中小企業に最適な会計ソフトウェア (TechRepublic)

注目の給与計算ソリューション