給与税とは何ですか？どのように機能しますか？

連邦雇用税（給与税とも呼ばれる）は、雇用主が従業員の給与から源泉徴収し、連邦政府に納付する義務のある税金です。給与税には、従業員に関連するものの従業員が負担していない企業が支払う税金も含まれます。

雇用税の義務について詳しくは、IRS Publication 15 または「Employer's Tax Guide（雇用者向け税務ガイド）」をご覧ください。また、事業の税務義務を徹底的に理解するために、会計士に相談することをお勧めします。

給与税とは何ですか?

「給与税」とは、雇用主と従業員が給与、賃金、チップに対して支払う連邦税を指す包括的な用語です。雇用主は、従業員の給与から適切な金額の給与税を源泉徴収し、自らも給与税を納付する必要があります。

雇用主は、これらの税金を毎月または隔週で政府に納付します。また、雇用主は四半期ごとおよび年末の納税申告書をIRSに提出し、従業員にも年末の納税申告書を配布します。

連邦給与税は通常、主に次の 3 種類の雇用税を指します。

• 連邦所得税は従業員の給与から差し引かれます。
• FICA（連邦雇用拠出法）税、またはメディケア税と社会保障税は、雇用主と従業員の両方が支払います。
• FUTA（連邦失業税法）税は、雇用主のみが支払います。

事業を運営している場所によっては、州所得税の源泉徴収など、州または地方の給与税も源泉徴収して納付する必要がある場合があります。

連邦所得税

雇用主は従業員所得税を負担しません。従業員所得税は、従業員が総支給額から支払うものです。しかし、雇用主は従業員の給与から正しい所得税額を源泉徴収する法的義務を負っています。この税額は、従業員がIRS（内国歳入庁）のW-4フォームに提出した納税者情報に基づいて算出されます。また、雇用主は、その税金を連邦政府に定期的に納付しなければなりません。

FICA税

1935 年、議会は連邦保険拠出法 (FICA) を可決し、新たに創設されたメディケアおよび社会保障プログラムに対する従業員と雇用主の拠出に関する規則と規制を確立しました。

現在、雇用主は従業員の給与からメディケア税と社会保障税（総称してFICA税と呼ばれます）を源泉徴収し、従業員に代わって連邦政府に納付することが義務付けられています。また、雇用主はFICA税を自己負担する場合もあります。

FICA税の総額は15.3%ですが、従業員はそのうちの半分のみを負担します。雇用主は残りの半分を負担します。（つまり、従業員はFICA税の7.65%を負担し、雇用主は残りの7.65%を負担します。）自営業者は、FICA税の従業員負担分と雇用主負担分の両方を負担します。

FUTA税

連邦失業税法（FUTA）は、雇用主のみが支払う失業税を制定しました。この税額は従業員数と収入に基づいているため、FUTA税は従業員ではなく雇用主が支払うにもかかわらず、給与税に分類されます。

2023年度のFUTA税率は、従業員一人当たりの最初の7,000ドルの6%です。従業員が7,000ドルの基準額を超えていくら稼いだかは関係ありません。報酬制限があるため、FUTA税の支払額は従業員一人当たり年間420ドルまでとなります。

繰り返しますが、FUTA 税は従業員の給与から差し引かれるのではなく、雇用主が自己負担で支払います。

その他の給与税

連邦所得税、FUTA（連邦雇用税）、FICA（連邦雇用者所得税）は、ほとんどの事業主が心配しなければならない主要な連邦雇用税です。ただし、事業を展開する州、従業員の給与、その他の要因によっては、その他の給与税の源泉徴収と申告も行う必要がある場合があります。

いつものように、いつ、なぜ支払う必要がある給与税などについて詳しく知るには、必ず会計士に相談してください。

追加のメディケア税

一定額以上の賃金を得ている従業員（自営業者を含む）には、0.9％の追加メディケア税も課せられる。

2023 年度の場合、追加のメディケア税率を源泉徴収および納付するための賃金基準は次のとおりです。

• 独身者の場合：年間20万ドル。
• 別々に申告する既婚者の場合：年間 125,000 ドル。
• 共同申告する夫婦の場合：年間 250,000 ドル。

雇用主は資格のある従業員から追加のメディケア税を源泉徴収して納付する必要がありますが、事業主は同額の税金を納める必要はありません。

州所得税

ワシントンD.C.と43州には独自の州所得税があり、雇用主は従業員の給与から源泉徴収する必要があります。州の給与税の納付期限は通常、連邦給与税の納付期限と同じスケジュールです。詳しくは、給与税の納付期限に関する当社の記事をご覧ください。

州失業税（SUTA）

ほとんどの地域では、雇用主は連邦失業税に加えて、州失業保険税（SUTA税）も納めています。州失業保険税（SUI税）の税率は州によって異なります。事業の設立年数や業種など、様々な要因によって税率は異なります。

州の失業保険税率は、州の税務署に事業登録をする際に確認できます。会計士からも詳しい情報を得ることができます。

地方税

一部の地方自治体では独自の事業税を課しています。税コード検索ツールなどのツールを使えば、源泉徴収または納付が必要な地方税（該当する場合）を特定できます。

会計士、州税務当局、給与計算ソフトウェアプロバイダーも、地方税が適用されるかどうかについて詳細な情報を提供できます。

給与税の仕組み

給与税は従業員の賃金、チップ、または給与から徴収されますが、個々の給与から給与税を控除するのは雇用主であるあなたの責任です。また、源泉徴収された雇用税の金額は、定期的に連邦および州の税務当局に提出する前に信託財産として保管する必要があります。

給与税の納付期限、納税要件、源泉徴収額は企業によって異なります。しかし、ほとんどの企業は、給与税の計算、源泉徴収、納付に関して、以下の一般的な手順に従います。

給与税の計算を自社で行いたくない場合は、アウトソーシングの会計チームや専門雇用組織（PEO）に委託することも可能です。社内に常駐する会計士や会計士に税務上の義務について相談することもできます。また、以下の手順を自動化・効率化するフルサービスの給与計算ソフトウェアを選択することもできます。

1. 雇用者識別番号（EIN）を申請する

従業員を雇用し、給与税の納付を開始する前に、雇用主識別番号（EIN）が必要です。これは（事実上）企業における社会保障番号に相当します。各企業は、納税者を容易に識別できるよう、完全に固有の番号を付与されます。

IRSのウェブサイトから直接EINを申請できます。EINの申請と取得は完全に無料で、オンラインでの手続きは数分以内で完了します。

2. 州のEINを取得する

州固有の税金を納税している場合は、連邦EINとは異なる州固有のEINを申請する必要があります。州のウェブサイトにアクセスして、州のEINが必要かどうか、また必要であれば申請方法をご確認ください。

3. 従業員の税務書類を集める

従業員の給与からいくら源泉徴収するかを決定するには、社内従業員全員からIRS（内国歳入庁）のW-4フォームを収集する必要があります。W-4フォーム（従業員源泉徴収証明書）には、各従業員から適切な金額を控除するための重要な情報が記載されています。

• 従業員の納税申告ステータス（独身、夫婦共同申告、夫婦単独申告など）。
• 従業員に扶養家族がいるかどうか。
• 従業員が給与ごとに追加の税金を源泉徴収することを希望しているかどうか。

フォーム W-4 には、従業員の社会保障番号や自宅住所などの情報も含まれています。これらは、給与チームが各従業員に代わって税金を正しく処理して申告するために必要な重要な詳細です。

独立請負業者は、会社で初めて働き始める際にはフォームW-4を提出しません。代わりに、請負業者の収入を記載するIRSフォーム1099に記入します。

請負業者に代わって給与税を源泉徴収、控除、または納付する必要はありません。ただし、請負業者が適切な納税申告を行えるよう、年末にフォーム1099を請負業者に配布する必要があります。

参照: 最高の請負業者給与計算サービス (TechRepublic)

4. 給与ごとに給与税額を計算する

給与期間の各従業員の総支給額を集計したら、フォーム W-4 の情報に基づいて連邦、州、および地方の給与税の控除額を計算します。

給与税の源泉徴収額は、パーセンテージ法と賃金区分法の2つの方法のいずれかを用いて手計算できます。それぞれの方法の詳細と、正しい源泉徴収額を計算するための表は、IRS Publication 15-Tでご覧いただけます。

給与計算と税額計算を手作業で行っている場合は、無料の給与計算ソフトウェア、テンプレート、または給与計算ツールを活用して計算を簡素化することをお勧めします。ただし、手作業で給与税を計算するのは時間がかかり、複雑で、ストレスもかかることをご承知おきください。特に、控除額を間違えると、従業員と会社の両方に多大な経済的影響を与える可能性があります。

給与計算を手作業で行う代わりに、会計士に依頼するか、包括的な税務管理機能を備えたフルサービスの給与計算システムを使用して、給与額、所得税の源泉徴収、FICA 税と FUTA 税、州税、給与税の雇用者負担分を正確に計算できます。

5. 給与税の納付期限を決める

IRS（内国歳入庁）または州政府への給与税の納付期限は、事業全体の税負担額に大きく左右されます。納税スケジュールについて詳しくは、IRSのウェブサイトをご覧いただくか、会計士にご相談いただくか、当社の給与税納付期限ガイドをご覧ください。

6. 電子連邦税納税システム（EFTPS）に登録して納税する

連邦政府は、電子連邦税納税システム（EFTS）を通じてオンラインで給与税の納付を受け付けています。納税期限日に何らかの理由でウェブサイトにアクセスできない場合は、IRS（内国歳入庁）に電話（1-800-555-3453）して、電話で納付する必要があります。

7. 適切な年次および四半期ごとの納税申告書を提出する

資金の入金に加えて、適切な税務申告書を提出する必要があります。提出が必要となる最も一般的な税務申告書には、以下のものがあります（ただし、これらに限定されるものではありません）。

• IRS フォーム 940 (雇用主の年次連邦失業税申告書)。
• IRS フォーム 941 (雇用主の四半期連邦税申告書)。
• IRS フォーム 944 (雇用主の年次連邦税申告書)。
• IRS フォーム 945 (源泉徴収連邦所得税の年次申告書)。

年末の納税申告書 (Form W-2) と請負業者 (Form 1099-MISC) も送付する必要があります。

会計士は、四半期ごとの税務申告書と連邦税申告書をすべて作成・提出できます。フルサービスの給与計算ソフトウェアには、事前に入力された税務申告書が含まれ、定期的に自動的に提出される機能も備わっているはずです。（中小企業向けのセルフサービス給与計算ソフトウェアの中には、雇用主が自分で提出できる、事前に入力された税務申告書が含まれているものもあります。）

よくある質問

所得税と給与税の違いは何ですか?

所得税は一般的に給与税の一種とみなされます。給与税とは、雇用主が通常の給与計算の際に控除する税金を指す広義の用語です。所得税は雇用主ではなく従業員が支払うものですが、源泉徴収と納付は雇用主の責任です。そのため、FICA税やFUTA税と同様に、所得税は給与税の一種とみなされることがあります。

給与税の賃金制限とは何ですか?

FICA税のメディケア部分には賃金制限がありません。その代わりに、一定の基準額を超える収入がある個人は、雇用主が負担しない追加のメディケア税の対象となります。

一方、FICA税の社会保障部分には賃金制限があります。2023年度においては、年収160,200ドルまでの賃金のみが社会保障税の対象となります。この制限を超える賃金は社会保障税の対象となりません。

FICA 税とは何ですか?

FICA税（連邦保険拠出法）は、国の社会保障基金とメディケア基金への強制的な拠出です。2023年度のFICA税率は15.3%です。従業員は全体の7.65%を拠出し、残りの7.65%は雇用主が拠出します。

誰もが給与税を払っているのでしょうか?

はい。自営業の契約社員と従来の社内従業員を含むすべての労働者は、社会保障基金とメディケア基金に一律同じ税率で拠出する必要があります。所得税などのその他の税金は、所得水準に基づいてスライド制で課税されます。ただし、一定の基準額以下の所得がある人は所得税を支払わない場合がありますが、すべての賃金労働者は同じFICA税率の対象となり、すべての雇用主は同じFICA税負担の対象となります。

給与税はどのような税金で構成されますか?

連邦給与税には主に 3 種類の税金が含まれます。

• 連邦所得税は、個々の従業員の給与から差し引かれます。
• FICA 税は、従業員と雇用主の両方が支払う社会保障税とメディケア税です。
• FUTA 税は、雇用主のみが支払う連邦失業保険税です。

事業内容や所在地によっては、追加の給与税を支払う必要がある場合があります。

• 追加のメディケア税。これは、年間収入に基づいて従業員の給与から差し引かれます。
• SUTA 税、つまり州失業保険税は、雇用主のみが支払います。
• 州所得税は43州とワシントンD.C.の従業員の給与から差し引かれます。

給与税を下げるにはどうすればよいですか?

給与税を減額することはできません。FICA（所得税法）とFUTA（固定資産税法）の税率は連邦政府によって設定されており、雇用主は定められた納税義務を負い、納付しない場合は高額の罰金が科せられます。給与税を期日までに納付しなかった場合、より深刻な結果となる可能性があります。例えば、個人財産への差し押さえ、法的措置、さらには懲役刑などが挙げられます。

ただし、年末の確定申告において、FICA税の雇用主負担分を含む特定の事業経費を控除できる場合があります。また、従業員の給与を税額控除に含めることができる場合もあります。これらの控除により、課税所得全体が減少する可能性があります。どの経費を控除すべきか、そしてそれがあなたの事業の財務にとって適切な選択であるかどうかについては、会計士に相談することをお勧めします。

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